进项税额转出分录（进项税额转出的分录）

进项税额转出的分录

什么是进项税额转出？

在企业的日常经营中，进项税额是指企业购买商品或接受服务时支付的增值税。根据国家税收政策的规定，企业可以将购买商品或接受服务产生的增值税作为进项税额抵扣企业所应付的销项税额。但在某些情况下，企业需要将部分或全部进项税额转出，不能进行抵扣。进项税额转出是指将未抵扣的进项税额转移到下一个税期进行抵扣，或者申请退还给税务机关的一种操作。接下来我们将介绍进项税额转出的相关分录。

为什么会出现进项税额转出？

进项税额转出一般是由于以下几种情况引起的：

1. 营业外收入所得：如果企业经营范围之外的收入属于营业外收入，根据税法规定，这部分收入不在增值税的计税范围内，因此无法对应的进项税额进行抵扣。企业需要将相应的进项税额进行转出。

2. 免税项目：根据国家税收政策的规定，某些商品或服务可以享受免征增值税的政策，这意味着企业在购买或接受这些商品或服务时支付的增值税无法进行抵扣，需要将进项税额进行转出。

3. 不能抵扣的费用：根据税法的规定，有些费用无法进行进项税额的抵扣，这些费用主要包括企业所得税、罚款、滞纳金以及私人消费的费用等。这些费用对应的进项税额需要进行转出。

进项税额转出的分录：

进项税额转出的分录需要根据具体的情况进行设置，以下是一些常见的进项税额转出的分录例子：

例1：营业外收入所得

假设某公司在一年内有一笔营业外收入，金额为10,000元。根据税法规定，这部分收入不计算增值税。因此，需要将这笔收入对应的进项税额转出。

转出的分录如下：

借：营业外收入 10,000元
贷：待转销项税额 1,170元
贷：应交税费-待抵扣进项税额 8,830元

例2：免税项目

假设某公司购买了一笔免税商品，支付的增值税金额为5,000元。根据税法规定，这笔进项税额不能进行抵扣，需要进行转出。

转出的分录如下：

借：免税进项税额 5,000元
贷：应交税费-待抵扣进项税额 5,000元

例3：不能抵扣的费用

假设某公司支付了一笔滞纳金，金额为2,000元。根据税法规定，滞纳金对应的进项税额不能进行抵扣，需要进行转出。

转出的分录如下：

借：费用-滞纳金 2,000元
贷：应交税费-待抵扣进项税额 2,000元

总结

进项税额转出是企业在一定情况下，将无法抵扣的进项税额进行转出的操作。企业需要根据具体情况设置相应的转出分录，确保会计账簿的准确性和税务合规性。以上是进项税额转出的相关分录的介绍，希望对您有所帮助。